债转股需要交什么税?

问题一：请问债转股需要交纳哪些税费 某公司有多个股东，其中有个法人股东B，而法人股东B是代持法人A的股份，现在A直接将投资款转回该公司，那么，是不是可以理解为A想增加股份？为了平账，你说的可以，但是吧，我觉得有一个 问题，你这样做的话，势必会引入“新”的投资者，A不再是隐名股东，那么B代持还有意义吗？仅仅说为了把账做平倒也行

债转股企业所得税 个人转让股权交什么税

个人看法

问题二：债转股涉及哪些税目？具体法律规定是什么？ 主要是企业所得税。

财税〔2009〕59号规定，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。适用一般性税务处理时，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

进行特殊税务处理时，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

问题三：企业间债权转成股权，税务上有什么要求吗？ 债权转为股权，与税务无关。

根据国家工商局相关文件规定，债权转为股权，一是债权所转股权与其他非货币出资合计不得超过注册资本的70%，二是要经过评估，三是要经过验资，四是债权转股权做价出资不得超过其评估值。

在企业上市前两年内办理此事，一般情况下不会对上市形成障碍。准确地说，在发出招股说明书12个月前办理不会对上市带来不良影响；在公司进入辅导期前办理不会对上市带来不良影响。

问题四：债转股涉及的缴税 某公司有多个股东，其中有个法人股东B，而法人股东B是代持法人A的股份，现在A直接将投资款转回该公司，那么，是不是可以理解为A想增加股份？为了平账，你说的可以，但是吧，我觉得有一个 问题，你这样做的话，势必会引入“新”的投资者，A不再是隐名股东，那么B代持还有意义吗？仅仅说为了把账做平倒也行

个人看法

问题五：债转股需要交营业税吗？急！！！ 10分 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。

根本不存在涉税事项啊。

债权转资本，跟初始投资入股没有区别，不交营业税。

转让股权也不是营业税的征税范围。

问题六：债权转为股权，需要缴纳企业所得税吗 一、债权转股权的一般性税务处理

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第四条第（二）项规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：

①以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

②发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

③债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

④债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。二、特殊性税务处理

①特殊性税务处理具备的条件

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第十九条 《通知》第五条第（三）和第（五）项所称“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内。

第二十条《通知》第五条第（五）项规定的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。

财税[2009]59号第六条第（一）项规定：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

三、债转股业务的印花税处理

根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在经济活动中书立的各种合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等应依法计算缴纳印花税。对于债转股业务而言，需要注意以下两个方面的问题。其一，根据《印花税暂行条例实施细则》第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，由于债转股合同或协议不在上述列举范围之内，因此无论债权人和债务是否就债转股业务签订了合同或协议，均不需要缴纳印花税；其二，根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，记载资金的账簿属于印花税的征税范围，应按照实收资本和资本公积两项的合计金额作为计税依据缴纳印花税，税率为万分之五，缴纳印花税后资金总额增加的，增加部分应按规定缴纳印花税。

问题七：债转股和营改增有区别吗? 你好，两者风马牛不相及。一个是把企业债务改成股权，一个是营业税改为了增值税。

问题八：个人----自然人股东可以债转股吗？涉及的税收有那些？ 对于自然人债权转股权目前尚无明确的相关税收政策、规定，一楼说的不征税的政策依据是2005年国税局的319号函，时至今日，该函已被2011年2号公告明确废止。

但这期间个人所得税法修改，第二条新增国务院财政部门确定征税的其他所得，对于此项立法的目的，尚无明确的指出债权囊括在内。

总之，这是一个法律空白，目前有规定的只是企业债转股的相关问题。

问题九：债转股印花税计算 急急急急！ 若A、B皆非金融企业，则借款行为不涉及印花税。

B公司购买C公司非流通股，双方依“产权转让书据”计算印花税，税率万分之五。

B公司以股权抵顶A公司债权，相当于股权转让，A、B双方依“产权转让书据”计算印花税。

问题十：债转股 税务 无营业外收入怎么办 债转股的实质就是增发，只不过增发的对象是银行，银行也不用再额外投入资金，只是用自己曾经借给企业的钱（如果不债转股这些钱可能成为坏帐）出资购股即可。如果没有解禁限制或者过了解禁期，银行会随时把这些债转股得来的股票抛向市场变现，任何人站在银行的角度都会这么做。所以，你可以看出债转股就是定向增发，表面上增发给银行，实际上广大股民买单！债转股的规模多大，整个市场现在或将来承受的抛压就有多大！

债转股需要缴哪些税

答：要交企业所得税。

财税〔2009〕59号规定，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。适用一般性税务处理时，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

进行特殊税务处理时，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

企业债务重组业务所得税处理办法

第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：

（一）以低于债务计税成本的现金清偿债务；

（二）以非现金资产清偿债务；

（三）债务转换为资本，包括国有企业债转股；

（四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；

（五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。第五条在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或者清算另有规定外，债务人（企业）应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。第六条债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。第七条以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期的债务重组所得；债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额，减记的金额确认为当期的债务重组损失。第八条企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。第九条关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照本办法第四条至第八条的规定处理：

（一）经法院裁决同意的；

（二）有全体债权人同意的协议；

（三）经批准的国有企业债转股。第十条不符合本办法第九条规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第一条第（二）项的规定处理。第十一条本办法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。第十二条本办法自2003年3月1日起施行。

财税实务问题解答9则（2021年7月14日）

问题1：公司现金抽奖给员工，需要用什么作为原始凭证附件？

解答：

1.企业内部“领款凭证（或内部报销凭证）”，注明领款事项以及领款总金额，由抽奖具体经办人填写，然后按照企业内部报销程序（流程）找相关领导签字，然后在财务部门把款项领出；

2.制作一份领奖表，抽奖完成填写中奖人和金额，具体领奖人签字确认，最后将领奖表交财务部门附在“领款凭证”后面。

“领款凭证（或内部报销凭证）”——为单位内部凭证，具体格式各单位自己确定，也可以购买市面上销售的。

问题2：合伙企业，申报完了合伙人的个人经营所得的个税后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否要交个人所得税？

解答：

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税 ；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。因此，合伙企业自然合伙人取得分配的利润，在依法申报缴纳“经营所得”个人所得税后，就不再需要缴纳另外的个人所得税了。

问题3：房租合同印花税的税率是多少？

解答：

房屋租赁合同，按照《印花税暂行条例》规定，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税，税率为：按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。

问题4：企业什么是不征税收入，包括哪些内容?

解答：

1.《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为 不征税收入 ：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

2.《企业所得税法实施条例》第二十六条规定，企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他 不征税收入 ，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

3.《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的， 可以作为不征税收入 ，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

问题5：债转股涉及税收吗，涉及哪些税收？

解答：

债转股主要涉及到企业所得税问题，债务方在债转股后由于资本（股本）增加，还是涉及到印花税。

一、属于债务重组的“债转股”

如果属于债务重组的“债转股”，债权方可能有债务重组损失，债务方可能有债务重组收益，涉及到企业所得税问题，满足财税（2009）59号规定条件的可以适用特殊性税务处理，否则适用一般性税务处理。

二、可转换债券转换为股权投资

涉及到转换前债权方利息收入和债务方利息支出的企业所得税问题，以及转换后股权投资的计税基础等企业所得税问题。具体规定，详见《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第二条规定。

问题6：总额法下出售未折旧完的固定资产，剩余的递延收益结转到哪个科目?

解答：

《企业会计准则第16号——政府补助（2017）》有如下规定：

第八条 与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的， 应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益 。

对于固定资产出售、转让的损益，计入当期损益的科目是“资产处置损益”；对于固定资产报废或毁损造成的损失，计入当期损益的科目是“营业外支出”。

对于“递延收益”的余额，由于是与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收入。即：

借：递延收益

贷：营业外收入

问题7：请问企业人员因办公需要，发生的办公话费能否开具个人抬头发票并可以税前扣除？

如果在限额内据实发生开具的个人抬头发票办公电话费允许税前扣除，请问该限额是多少？

解答：

个人发生的通信费，如果不能证明确实因工作需要发生的费用，个人抬头的发票不能作为企业发生的费用在税前列支。以下地方规定供参考：

《江西省地方税务局所得税处关于印发〈2010年汇算清缴政策问答〉的通知》（赣地税所便函〔2011〕3号）第十三条规定，交通补贴（按月计入工资，或按月以公交IC卡票报销），为员工报销电话费（个人名头），已经并入工资计提了个人所得税，是否可以做为工资总额进行税前列支，不再占用福利费限额？

答：企业职工福利费的扣除范围请按照国税函〔2009〕3号文规定执行。对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。

《北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》：

问：企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。

提问内容：员工个人姓名的通讯费发票，每个月在公司实报实销可以税前扣除吗？

湖北税务12366纳税服务热线答复：企业所得税税前扣除，根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）文件第八条第二款规定，(二)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

总之，从目前看到的各地税务局意见基本上都是不得税前扣除。

同时，虽然企业所得税不得税前扣除，个人所得税也要并入工资计算个人所得税，因此建议：与其凭个人发票不得税前扣除，还不如不要发票—— 直接作为补贴，在员工的工资中发放，反而能够以“工资薪金支出”进行税前扣除 。

问题8：平销返利的返还收入为什么含增值税?

冲减进项税额=返还收入/（1+税率）*税率

解答：

对于该问题，不是新问题，而是已经在1997年国家税务总局就专门发文有过规范的问题。

《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）——不要以为时间久远，该文件依然有效。

国税发[1997]167号规定：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。

应冲减的进项税金计算公式如下： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

由于上述公式明显不对，故在 《 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）第三条规定：

应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

至于为什么包含增值税，国家税务总局在国税发[1997]167号已经解释：

平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移，而且具有偷、避税因素，给国家财政收入造成损失。为堵塞税收漏洞，保证国家财政收入和有利于各地区完成增值税收入任务。

问题9：合伙企业发生股权转让行为，自然人合伙人取得的所得应该按照什么税目征收个人所得税？

解答：

国税函[2001]84号第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税﹝2000﹞91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

注意上述规定，仅限于“对外投资分回的利息或者股息、红利”，并不包括股权转让收益，因此除上述规定特殊情况外，合伙企业取得的其他收益应合并在一起作为经营利润，合伙人应按“经营所得”项目“先分后税”缴纳个人所得税，税率5%-35%，详见如下税率表：